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淮南市企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中心，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項由備案管理進一步簡化為“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤�，因此，企業(yè)的高新稅收優(yōu)惠風(fēng)險更多并不在申請認(rèn)定環(huán)節(jié)，而在資格維持及申報材料的真實性方面。本篇以某企業(yè)面臨檢查時，主管稅務(wù)機關(guān)下發(fā)的自查核查要點入手，全面梳理企業(yè)高新認(rèn)定及資格維持中可能遇到的風(fēng)險。

根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄》要求，淮南市高新技術(shù)企業(yè)主要留存?zhèn)洳橘Y料為：

1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；

3.知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；

4.年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對應(yīng)收入資料；

6.當(dāng)年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。

政策要求：科技人員/職工總數(shù)≥10%

檢查方法：

1、調(diào)取從事研發(fā)活動人員與單位簽訂的《勞動合同》，查看勞動合同職工約定員工從事的崗位、從事的工作內(nèi)容、薪酬等條款，查實研發(fā)人員的真實性。

2、查看企業(yè)為員工繳納社保的情況，與個稅明細(xì)申報表比對

3、查看企業(yè)個稅明細(xì)申報表，與工資明細(xì)表比對

4、外聘人員與派遣公司簽訂《勞務(wù)派遣合同》的，查看合同約定的人員人數(shù)、工作內(nèi)容，排槍公司提交的人員社保繳納清單、支付勞務(wù)費用的匯款記錄等信息，查實外聘人員勞務(wù)費用的真實性。

5、約談：從企業(yè)所列研發(fā)人員名單中，隨機抽取人員進行約談，包括薪酬、主要工作內(nèi)容，是否與研發(fā)相關(guān)

風(fēng)險提示：

1、研發(fā)人員要求在職超過183天，入研發(fā)費用人員在職天數(shù)不夠的，統(tǒng)計人數(shù)比例時需剔除。

2、仍然將研發(fā)人員做研發(fā)與科技的區(qū)分，研發(fā)加計，科技不加計，或研發(fā)人員入研發(fā)費，科技人員不入，導(dǎo)致統(tǒng)計口徑混亂、高新加計研發(fā)費數(shù)據(jù)不一致。

例：某企業(yè)計入研發(fā)費用-人員人工費用人數(shù)共75人，其中45人標(biāo)記為研發(fā)人員，30人標(biāo)記為技術(shù)人員，對45人的費用進行加計扣除，30人費用不加計，但作為研發(fā)費用總數(shù)統(tǒng)計高新研發(fā)費用占銷售收入比例。在檢查時，稅務(wù)機關(guān)要求企業(yè)解釋，為何僅對部分人員加計扣除，是否具備合理性？

例：企業(yè)實際歸入研發(fā)人員人工費中數(shù)據(jù)為25人，但上報統(tǒng)計、高新年報的研發(fā)人員數(shù)為55人，分為研發(fā)、技術(shù)、輔助人員。

該統(tǒng)計方式實質(zhì)上仍然是對高新、加計人員人工費用的相關(guān)政策理解不到位所致，導(dǎo)致人員統(tǒng)計口徑混亂，應(yīng)以實際研發(fā)人員為準(zhǔn)，未歸集入研發(fā)費用的，說明未從事研發(fā)工作，55這一統(tǒng)計數(shù)據(jù)毫無意義，若25人占職工總數(shù)比例不足10%，還將引發(fā)不符合高新認(rèn)定條件風(fēng)險。

3、研發(fā)人員取消了學(xué)歷限制，對高學(xué)歷但專業(yè)與研發(fā)工作完全不相符的，歸入研發(fā)費用存在風(fēng)險

例：在審計某生態(tài)環(huán)保類企業(yè)的研發(fā)人員名單中，從專業(yè)學(xué)歷上判別，發(fā)現(xiàn)部分研發(fā)人員專業(yè)為會計、審計、人力資源管理、文秘等，部分崗位為“生產(chǎn)經(jīng)理、銷售經(jīng)理、合同專員”等。

企業(yè)選定研發(fā)人員應(yīng)當(dāng)從實際研發(fā)需求出發(fā)，崗位、專業(yè)必須與研發(fā)工作相關(guān)，在提交研發(fā)人員名單時對研發(fā)人員專業(yè)、學(xué)歷、所從事崗位應(yīng)當(dāng)仔細(xì)檢查。

1、企業(yè)申請認(rèn)定時是否注冊成立一年以上

2．在申請認(rèn)定過程中是否存在嚴(yán)重弄虛作假行為

3．是否發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重違法行為

小結(jié)：淮安市就高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策而言，企業(yè)的風(fēng)險并不在申請享受環(huán)節(jié)，尤其是高企認(rèn)定，從近年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的通過率而言，企業(yè)申報材料規(guī)范符合要求的，不通過概率非常低。更多的風(fēng)險集中于高新資格的維持過程中，企業(yè)應(yīng)按照要求確保符合各項條件，包括高新認(rèn)定的申報材料，也應(yīng)規(guī)范，避免弄虛作假�；茨鲜懈咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定咨詢：18755150022（微信同步）專業(yè)解答。